审计学发展的瓶颈在于没有范式;审计学突破的根本是确立审计学范式,塑造审计契约人。风行一时的受托责任理论由于存在许多缺陷,无法求解审计学范式问题。在确立审计关系契约理论作为审计学范式的情况下,应当对审计契约的定位、审计契约人的性格特征和理论内涵等进行具体分析。在审计契约人视角下,审计学的重构应当考虑以契约人博弈的思想改造审计基础理论,以契约为导向设计审计应用理论和以契约目标为基础完善审计管理理论。
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