科研之友
微信
新浪微博
Facebook
分享链接
摘要
金融资产的分类系新金融工具的实施难点之一。本文先通过对新金融工具准则梳理出如何理解金融资产分类中合同现金流量测试的理论逻辑，即金融资产是否满足“对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付要求”的条件，关键在于判断合同中的对价是否是基于基本借贷关系形成的。如果对价系基于基本借贷关系形成就属于符合合同现金流量特征的金融资产，就能够通过现金流量测试。如果是以持有到期为目的且不行使以公允价值核算的选择权的，则就应该按摊余成本来计量。本文根据上述合同现金流量测试的理论逻辑，并结合实务中的具体难点展开进一步地解析。
-
单位天健会计师事务所
