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摘要
在海南自由贸易港建设的大背景之下，掣肘税收优惠制度效果实现的关键问题在于竞争机制虚置，突出表现为税收优惠功能异化，进而破坏市场公平竞争秩序。究其根源在于税收中性的缺位。亟待在明晰税收优惠和税收中性协同的内在意蕴的基础之上，针对税收优惠和税收中性在协同过程中在形式理性和实质理性方面存在的不足，构建二者协同机制。在明确法治导向的前提下，不仅要注重税收中性之于税收优惠的价值引领，更要关注税收中性对税收优惠的机制矫正，确保税收优惠在税收中性的框架之内高效运行，以期构建具有国际竞争力的海南自由贸易港税收优惠制度。
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单位中国政法大学
