共享审计师与“执业网络”的“传染效应”:基于关键审计事项的证据

作者：孙龙渊; 李晓慧; 王彩; 敖小波

来源：会计研究, 2021, (05): 162-174.

• 执业网络
• 关键审计事项
• 共享审计师
• 传染效应

本文锁定2016-2019年为上市公司出具关键审计事项的会计师事务所,以这些事务所承接的上市公司为样本,将被出具关键审计事项的公司定义为"被联结公司",将与之共享至少一位签字注册会计师的公司定义为"联结公司",研究因共享审计师形成的"执业网络"在关键审计事项出具时的效应。结果表明:共享审计师可以在向"被联结公司"出具关键审计事项时获取经验和信息,增强自身的沟通能力和执业质量,并将之运用于"联结公司",提升"联结公司"的审计质量和审计效率。这种效应类似于网络研究中的"传染"现象,故将其命名为"传染效应"。进一步研究表明,"联结公司"业务集中度越高、自身规模和所聘事务所规模越大,则"执业网络"内注册会计师沉淀的经验和累积的能力越多,"传染效应"越明显。

• 单位
  中央财经大学; 北京国家会计学院; 北京信息科技大学