产权结构和风险分配都是税收政策的基础。PPP税收的实践分为两种逻辑:以产权结构为基础制定税收政策和以风险分配为基础制定税收政策。在一般的组织结构和契约结构中,产权结构和风险分配往往是一致的,但是PPP项目的产权结构和风险分配却常常出现分离,导致两种税收逻辑的冲突。在风险和产权背离的条件下,应当坚持实质重于形式的税收原则,PPP税收政策应当立足于风险分配所决定的经济实质和交易性质。
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