银行函证是独立审计的核心程序,但目前银行函证失效的情形时有发生。在函证失效原因的研究中,银行函证失效情形的发生频率及发生趋势值得注册会计师重点关注。文章通过对中国证监会行政处罚公告的统计分析发现,替代程序执行的有效性、金融企业关联方回函的可靠性评价、资金结算中心账户、财务公司以及第三方支付平台的电子货币函证将是银行函证的高风险点。明晰银行函证各责任方的责任,有利于提升函证执行的有效性。
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