企业集团的内部审计博弈关系研究

作者：郭晓艳

来源：当代经济, 2018, (18): 124-127.

• 企业集团
• 内部审计
• 博弈

以企业集团的内部审计体系为研究对象,运用博弈模型分析集团总公司对集团子分公司进行内部审计时的博弈行为。分析结果表明,审计主体即集团总公司的行为会受到审计风险和审计成本的影响,总公司会基于这两方面选择是否采取严格的审计程序,审计客体即子公司的行为会在造假成本和造假收益之间选择均衡。另一方面,本文对审计主客体之间的合谋博弈关系进行了分析,分析结果表明,子公司是否造假和造假行为被总公司发现后遭受的损失、总公司和子公司合谋时子公司支付给总公司的额外费用、子公司造假行为成功获得的利益等有关,即子公司造假损失越大,总公司派出的审计人员越不会选择合谋。最后,本文根据分析结果提出了建立风险导向的集团内部审计程序,加大惩罚措施,加大子公司的造假成本;提高子公司的信息披露质量;提高总公司审计部门的独立性,加强对总公司审计部门的监管等措施。