依托合并财务报表准则剖析“小降小升”现象

作者：靳琦琦; 邹高峰^*

来源：财会月刊, 2022, (24): 117-127.

DOI：10.19641/j.cnki.42-1290/f.2022.24.015

• 合并财务报表
• 企业合并
• 投资收益
• 小降小升

通过回顾准则历史沿革及与国际准则对比，本文发现“小降小升”现象并非一直存在，而是源于2014年修订后的CAS 33第四十八条和第五十条的规定，并受到CAS 2和CAS 20等多项会计准则的影响。通过选取典型的三家上市公司，具体呈现小幅转让或收购股份之后实现报表增收的过程，即展现“小降小升，大幅增收”的报表效应。在此基础上，本文提出了压缩可操纵盈余空间的对策建议。