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摘要
已有文献发现,签字会计师个人经验的提高有助于抑制客户的应计盈余管理行为,但其对分类转移这样隐蔽性更高、风险和成本更低的盈余管理的影响如何,尚未可知。文章利用中国A股非金融类上市公司2008—2016年数据,用累计签发审计报告的数量度量签字会计师的个人经验,进而检验了签字会计师个人经验对客户公司分类转移的影响。结果表明,经验丰富的签字会计师可以抑制客户的分类转移行为,尤其是在存在明显的分类转移嫌疑的公司中,上述作用更为明显。上述结果表明,有经验的签字会计师能够抑制管理层通过隐蔽性较强的分类转移来实现盈余目标的行为。进一步研究表明,客户重要性会弱化签字会计师个人经验对分类转移的抑制作用,并且,签字会计师个人经验的作用仅存在于法律环境较差地区以及签字会计师任期较短的情况下。这一研究有助于了解签字会计师个人经验对隐蔽性盈余管理行为的影响,从而进一步拓展签字会计师个人经验作用的研究。
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单位南京理工大学; 经济管理学院
