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摘要
内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素,其中内部环境为企业内部控制的实施提供了基础,影响着其他要素的设计和日常运转。通过对2012～2017年沪深两市上市公司披露的《企业内部控制评价报告》进行内容编码分析,归纳统计内部环境缺陷、其他要素缺陷、对企业目标的影响、内部环境缺陷与其他要素缺陷的关系、其他要素缺陷与企业目标的关系,发现内部环境对其他要素有着广泛而深远的影响,进而影响到企业目标的实现。同时从内部控制缺陷的角度出发,探讨内部环境对其他要素的影响及其作用机理,构建"内部环境缺陷—其他要素缺陷—对企业目标的影响"的内部控制缺陷传导模型。
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