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摘要
本文构建了包括产品市场竞争和内部治理在内的内部控制缺陷认定标准影响因素理论框架,研究发现:大股东治理和管理层激励会对内部控制缺陷认定标准产生显著影响;产品市场竞争与管理层股权激励在对内部控制缺陷认定标准的影响上具有显著协同作用。进一步考虑到股权性质,发现产品市场竞争对内部控制缺陷认定标准的影响在国有控股上市公司中更为显著。研究结论表明,内部控制信息披露质量的提升,除了有赖于内部微观治理水平的提高,还可通过改善外部竞争环境得以优化,该结论为内部控制评价和监管提供了实证证据和政策指引。
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单位南京审计大学; 首都经济贸易大学
