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摘要
稳健的会计信息有助于客户掌握供应商的真实财务信息,客户对供应商提供的会计信息具有强烈的稳健性需求。然而,客户对供应商会计稳健性是否存在实质性影响?学术界尚未得出一致的研究结论。利用客户集中度作为客户议价能力的代理变量,实证考察客户对供应商会计稳健性的影响,并进一步分析这种影响的传导路径,研究结果表明:客户议价能力与供应商会计稳健性之间存在显著的正相关关系,即当客户具有较强的议价能力时,供应商会更及时地反映损失,提供更为稳健的会计信息,以满足客户对会计信息的稳健性需求,且当供应商为民营企业或对客户信息披露更为详细时,这种迎合效应更为明显。在此基础上,进一步分析客户对会计稳健性影响的可能传导路径,研究发现,客户主要凭借自身议价能力,通过高质量外部审计师选择、压低产品价格、延长或增加商业信用等压力机制实现对供应商会计稳健性的影响。研究结果表明,客户对供应商的会计政策选择具有显著影响,供应商在选择会计政策时会基于客户的需求做出迎合反应。
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单位南昌大学; 经济管理学院
