企业会计准则规定,因抵销未实现内部交易损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并财务报表中应当确认递延所得税资产或负债。企业集团内部交易主体适用不同的所得税税率时,合并报表层面应考虑选择计量递延所得税资产或负债的适用税率。本文通过案例深入分析在不同税率情况下,编制合并报表时如何确认和计量递延所得税。
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