经济数字化的税收规则研究系列文章(七) 经济数字化时代的BEPS行动:在规范与现实之间

作者：罗翔丹; 刘奇超^*; 张春燕

来源：国际税收, 2018, (07): 24-34.

DOI：10.19376/j.cnki.cn10-1142/f.2018.07.006

• 经济数字化
• 税基侵蚀与利润转移
• 常设机构
• 转让定价
• 税收协定
• 打击有害税收实践
• 受控外国公司规则
• 《国际增值税/货物与劳务税指南》

BEPS行动的协同治理有助于解决数字经济带来的税收问题。理论上,数字化并未带来独特的BEPS问题,但高度数字化商业模式的一些关键特征,如无实体的跨境经营,依赖于无形资产,数据、用户参与及其同知识产权的协同,可能会加剧BEPS问题。实践中,按照从市场国到投资国的思维逻辑重新审视数字经济下的BEPS主要行动,有助于重新认识和理解其在"恢复对‘无国籍收入’征税"和"解决消费环节的BEPS问题"方面的设计初衷与规制措施。具体内容涉及对税收协定、常设机构、打击有害税收实践、转让定价、受控外国公司规则、国际增值税指南在内的一系列政策调整和征管改革。鉴于OECD目前对数字经济短期征税方案态度与全球性单边方案的兴起,BEPS行动在未来仍是道阻且长。

• 单位
  国家税务总局; 外交学院