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摘要
税收优先权的法律适用困境是理论界与实务界的共识,集中体现在破产程序与执行程序中。破产程序中的困境表现为《税收征管法》与《企业破产法》的适用争议;执行程序中的困境表现为民事诉讼相关规则与税收优先权规则的适用争议。税收优先权法律适用困境的表现背后有着深刻的理论根源:一是私法之债与公法之债的冲突;二是税收保障与交易安全的冲突。在现行法的框架下,化解税收优先权法律适用困境需要从多个方面入手:首先,要明确税收优先权的适用条件;其次,要准确厘定税收优先权相关规则的适用顺序;最后,要兼顾债权人利益与国家利益,平衡税收保障与交易安全的关系。
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单位长春财经学院
