审计意见对审计质量的衡量：非黑即白？

作者：孔亚平

来源：中国注册会计师, 2020, (08): 35-42.

DOI：10.16292/j.cnki.issn1009-6345.2020.08.009

• 审计意见
• 审计质量
• 国际“四大”
• 客户风险
• 会计信息质量

本文以2013-2018年A股上市公司为研究对象,通过考察国际"四大"与审计意见之间的关系及其形成机理,探究用非标准审计意见度量高审计质量存在的问题。实证结果表明:相较于非国际"四大",国际"四大"出具非标准审计意见的概率更低;作用机理分析发现,国际"四大"通过选择低风险客户,提高上市公司的会计信息质量,进而降低了出具非标准审计意见的概率。根据实证结果可知,审计师出具的非标准审计意见较少,并不必然意味着其审计质量较低。在用审计意见衡量审计质量时,不能简单地用非黑即白的方法进行判断,应该具体情况具体分析。

• 单位
  中南财经政法大学