以2011—2021年并购中签订业绩承诺补偿协议的A股上市公司为样本，实证检验了业绩承诺可靠性、内部控制与商誉减值之间的关系。实证结果表明：业绩承诺可靠性、内部控制质量均与上市公司商誉减值计提显著负相关；当两者交互作用于商誉减值时，体现为替代效应，即企业内部控制质量越高，越能降低精准完成型的业绩承诺可靠性，业绩承诺可靠性对商誉减值的影响减小。进一步研究发现，对于进行盈余管理的上市公司而言，未进行盈余管理的上市公司业绩承诺可靠性与内部控制能分工抑制商誉减值风险。
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