本文采用一种新的计量方法衡量会计盈余透明度，并研究盈余透明度与股权资本成本的关系，在此基础上从合并报表理论变革和公允价值的视角研究新会计准则对盈余透明度的影响。结果显示：盈余透明度与股权资本成本负相关，新会计准则对少数股东损益计量方法的变更与公允价值的引入显著增加了盈余透明度，同时，研究发现新会计准则的实施削弱了盈余透明度与资本成本的关系。
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