ECL模型实施对商业银行经营管理效果的影响

作者：许智媛; 石颖文; 石道金^*

来源：绿色财会, 2023, (01): 29-56.

DOI：10.14153/j.cnki.lsck.2023.01.008

• IFRS9
• 预期信用损失
• ECL模型
• 商业银行

2008年金融危机后，为了解决“已发生损失模型”的滞后性、顺周期效应等缺陷，国际会计准则理事会(IASB)推出了预期信用损失(ECL)模型(简称为“ECL模型”)。2018年我国开始在H股及“A+H”股上市银行实施ECL模型，其余A股上市银行在2019年开始实施。ECL模型实施的效果需要及时去评价，故本文基于我国54家上市银行的数据，分析ECL模型实施后对我国商业银行经营管理的效果。经过分析发现，ECL模型实施会对商业银行资本充足率、净利润等指标造成一定影响，但对商业银行个体影响大小有差异，银行规模较大、内部评级较完善的银行受影响程度远小于规模较小、内部评级较不完善的银行，且ECL模型实施后，仍会对商业银行业产生顺周期效应。本文认为，商业银行应该完善内部评级法的建设、加强银行内部监管机制、建设复合型专业人才队伍；同时监管部门要加紧统一ECL模型中“违约”、“显著增加”等风险标准，缓解银行间信息差异化的问题。

• 单位
  经济管理学院; 浙江农林大学; 中国人民银行