税费负担对企业纳税遵从的影响——来自上市公司和新三板企业的经验证据

作者：李林木; 程风雨

来源：财政研究, 2022, (12): 75-90.

DOI：10.19477/j.cnki.11-1077/f.2022.12.007

• 减税降费
• 税费负担
• 纳税遵从
• 融资约束
• 前景理论

本文以2014—2018年的上市公司和新三板挂牌企业为组合样本，从微观层面考察了税费负担对企业纳税遵从的影响及其传导机制。研究发现：降低税费负担有提升企业纳税遵从的效应，这一结论在多维度的检验中保持稳健。机制分析表明，降低税费负担可以通过缓解企业融资约束提高企业纳税遵从度。异质性分析表明，降低税费负担对于国有企业、垄断企业和国家优先扶持行业企业的纳税遵从度提升作用更突出，而减降额度越大的税（费）种对企业纳税遵从的促进作用越大。本文的政策含义在于要根据经济、社会和财政状况优化税费负担结构，平衡减税降费与财政可持续之间的关系。