本文借助投资二元边际,并利用2004-2016年中国对外直接投资企业层面的数据来探究双边税收协定在解决企业对外直接投资面临的税收问题中的作用,结果表明:首先,中国的对外直接投资存在着避税的动机,双边税收协定(BTT)能够优化东道国的投资环境,促进企业投资的多元化,且税收遵从度对其有调节作用,在税收遵从度低的国家的税收协定的作用更高,而BTT对投资规模的影响并不显著。其次,分行业回归结果显示,双边税收协定对投资数量的影响显著为正,对投资的规模的影响为负,但存在较大的行业异质性。
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