会计稳健性的契约需求研究

作者：谢获宝; 胡曼; 李艳华

来源：财政监督, 2015, (11): 8-12.

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本文从契约需求的角度出发,将需求会计稳健性特征的契约疏理为债权契约、股东契约、政治契约和税收契约,并论述了薪酬契约和会计稳健性的相互作用关系。债权契约、股东契约、政治契约因契约另一方当事人出于对自身利益的审慎考量而产生对会计稳健性的外在需求:基于税收契约的强制性和固定性,企业出于避税节税动机产生对会计稳健性的内在需求;而且,由于契约具体性质不同和契约交叉作用的影响,契约方对会计稳健性需求的程度不同。而会计稳健性程度直接被管理层掌控,管理层行为既受契约有效性的影响,又受机会主义动机的驱使,因此以稳健的会计业绩表达核心条款的各种契约导致会计稳健性特征的形成,会计稳健性成为平衡契约各方需求的有效机制。

• 单位
  武汉大学; 武昌理工学院