国地税征管体制改革与企业税收遵从——来自国地税合并自然实验的证据

作者：赵玉洁; 孙雪娇^*

来源：上海财经大学学报, 2023, 25(02): 33-48.

DOI：10.16538/j.cnki.jsufe.2023.02.003

• 国地税征管体制改革
• 国地税合并
• 企业税收遵从
• 自然实验

国地税征管体制改革是顺应我国经济发展需求的重要举措。现有文献主要关注了国地税合并下税收征管“强制力”的“威慑效应”,鲜有研究关注国地税合并下税收征管“公信力”提升是否能发挥以及如何发挥“激励效应”。文章以2018年国地税合并为自然实验,以2008—2021年A股上市公司为样本,实证检验了国地税合并对企业税收遵从的影响及其作用机制。结果表明：国地税合并提高了企业税收遵从度,其通过降低企业制度性交易成本、提高税源信息透明度以及降低地区间税收竞争程度,进而促进企业税收遵从。进一步研究发现,国地税合并仅对法治水平较高、市场化水平较高、税务人员能力较强以及财政分权程度较高地区企业的税收遵从发挥了显著促进作用。研究结论丰富了国地税征管体制改革经济后果的文献,为政府进一步完善国地税合并配套政策提供了经验证据。

• 单位
  天津财经大学