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摘要
大数据、人工智能、移动互联网、云计算、物联网、区块链等数字化技术是数字经济时代的重要特征，它们虽互相关联却各有不同，因而上市公司应用不同的数字化技术可能对审计师行为产生不同的影响。已有研究侧重于上市公司数字化技术应用对审计费用的影响，且研究结论存在争议。文章以中国2016-2019年A股上市公司为研究样本，考察区块链技术在上市公司的应用对审计师行为的综合影响。研究发现，上市公司应用区块链技术后，审计师更倾向于出具非标准审计意见，并收取更高的审计费用，这表明企业应用区块链技术提高了审计师的谨慎性和审计定价水平。进一步研究发现，当审计师专业胜任能力较强、会计师事务所品牌认可度较高时，上述提升效应更明显；当被审计单位属于非高科技行业、研发人员较少或公司治理水平较低时，上述提升效应更明显。研究结果表明，在中国区块链应用的初期阶段，企业应用区块链技术可能使审计师感知到审计风险加大，导致审计师更加谨慎，投入更多审计资源，从而更倾向于出具非标准审计意见，并提高审计收费。
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