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摘要
通过考察异常审计费用对关键审计事项披露的具体影响、作用机制和经济后果，研究发现，异常审计费用越高，关键审计事项披露越充分，且上述影响在披露微小盈利、“十大”事务所和行业专家审计的公司样本中更显著。机制检验发现，收取更高异常审计费用的事务所通过增加签字审计师合伙人数量和审计时长提升了关键审计事项披露充分性，并减少了客户财务重述和真实盈余管理行为。通过文本分析还发现，异常审计费用越高，关键审计事项披露的行业差异化程度越高、归因更清晰、积极性结论性评价也越多。研究不仅丰富了异常审计费用与关键审计事项披露的相关研究，也为监管部门规范低价审计竞争行为、引导关键审计事项充分披露提供了可以借鉴的思路。
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