如果长期资产减值可以转回,财务报告编制者既可以利用这种自由来向资本市场传递私有信息,也可以利用它来进行盈余管理。以往西方国家的实证证据显示,禁止长期资产减值的转回降低了会计信息质量。但是,在投资人保护薄弱的制度环境中,由于盈余管理行为盛行,禁止长期资产减值的转回则有可能因大大抑制了盈余管理而提高会计信息质量。基于中国的实际情况考查了这个命题。由于与资产减值有关的盈余管理行为主要是洗大澡,而禁止转回不能抑制这种行为,同时还限制了私有信息的传递,因此,总的效应是会计信息质量下降。
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