贷款损失准备、预期信用损失模型与商业银行会计稳健性——理论分析与研究展望

作者：纪佃波

来源：上海立信会计金融学院学报, 2021, 33(02): 64-78.

DOI：10.13230/j.cnki.jrsh.2021.02.006

• 商业银行
• 贷款损失准备
• 预期信用损失模型
• 会计稳健性

预期信用损失模型作为一项新的贷款损失准备计提方法,其实施的经济后果备受关注。本文通过立足于条件会计稳健性与非条件稳健性的概念,归纳总结预期信用损失模型的主要特征,对比分析国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)预期信用损失模型之间的区别和联系。研究发现:预期信用损失模型是非条件稳健性的,IASB模型是部分非条件稳健性的,FASB模型则是完全非条件稳健性的;由于计提的预期信用损失允许转回,预期信用损失模型可能有助于商业银行进行盈余管理,但盈余管理的程度可能受到模型的非条件稳健性程度和贷款持有时间长短的影响。

• 单位
  中国财政科学研究院