以2013～2019年披露内部控制审计费用的沪深A股上市公司为研究样本，从高管个人特征视角实证检验了高管海外背景对内部控制审计费用产生的影响。结果表明：高管的海外背景与内部控制审计费用显著正相关。进一步研究发现，内部控制审计质量在高管海外背景和内部控制审计费用间起中介传导作用。
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