“营改增”的价格效应和收入分配效应

作者：倪红福; 龚六堂; 王茜萌

来源：中国工业经济, 2016, (12): 23-39.

DOI：10.19581/j.cnki.ciejournal.2016.12.003

• 税收负担
• 投入产出模型
• 增值税
• 收入分配

营业税改征增值税是中国税制的重大改革,对中国居民福利、税收负担和收入分配产生重要影响。本文首次在测算税收负担的投入产出价格模型中引入增值税抵扣机制,并利用2012年中国投入产出表和中国家庭追踪调查数据,模拟分析了"营改增"的短期价格效应和收入分配效应。研究表明:在维持现有税收征管能力和按现行"营改增"试点方案下,"营改增"总体上将使得所有行业的价格(成本)有所下降,减轻了企业负担。若"营改增"后行业的增值税按法定税率完全征收,将导致部分劳动密集型服务业(交通运输和仓储业、邮政业、教育等)的价格和成本上升,进而加重这部分服务业企业的税收负担。"营改增"后,城镇各收入组家庭的人均税收负担的绝对额和负担率都有不同程度的下降。从"营改增"前后MT指数的比较看,在维持现行征管能力条件下,"营改增"后的税收制度略微改善了收入分配的状况。但是,一旦税收征管能力大幅提升,由于增值税的累退性较强,将进一步加剧居民税收负担,恶化收入分配。

• 单位
  中国社会科学院财经战略研究院