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摘要
借助新审计准则(第1504号)实施这一准自然实验,设计DID模型,检验了关键审计事项披露对上市公司盈余管理行为的影响。研究发现:关键审计事项披露对上市公司盈余管理行为,尤其对于非国有企业和融资需求高等具有较强盈余管理行为倾向的公司,具有明显的治理作用。进一步分析发现,披露的关键审计事项数量越多,对管理层的"震慑"作用越明显,盈余管理水平下降越多;账户层面和公司层面的关键审计事项披露都能在一定程度上降低盈余管理水平,其中,账户层面的收入确认类别关键审计事项披露对降低样本公司盈余管理水平作用最明显。研究结论说明关键审计事项披露通过抑制盈余管理行为提高了上市公司的信息质量,进而有利于资本市场效率的提升。
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