政府审计能提升中央企业内部控制有效性吗?

作者：褚剑; 方军雄

来源：会计与经济研究, 2018, 32(05): 18-39.

DOI：10.16314/j.cnki.31-2074/f.2018.05.002

• 政府审计
• 内部控制
• 中央企业

文章基于2009—2015年审计署实施的中央企业审计事件,采用双重差分模型考察政府审计对中央企业内部控制有效性的影响。研究发现,政府审计能够改善被审计中央企业集团所属上市公司内部控制设计和运行有效性,但这一效应具有短期性。具体地,政府审计对中央企业内部控制制度的建立健全作用有限,仅在审计工作完成后的一年内改善了控制环境要素,对其他内部控制要素作用不明显;政府审计仅在审计工作完成后的一年内改善了内部控制运行效果,并且主要通过短期提升中央企业内部控制运行效率实现。进一步研究发现,借助高质量的社会审计能够提升政府审计对中央企业内部控制制度建设的改进作用,而频繁的政府审计能够长期提升中央企业内部控制运行效率。