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摘要
加强财会监督必须全面整治盈余管理问题，这就需要改变审计师忽视向下盈余管理的问题。要提高审计报告的信息含量需要充分披露KAM，那么审计师关注向下盈余管理是否影响KAM报告行为？文章选取2017—2021年沪深A股上市公司为样本进行研究，发现向下盈余管理会显著增加减值类KAM报告的概率和篇幅，进一步研究发现审计报告激进度在其中发挥着中介作用，上述基本关系在非国企、未发生亏损的上市公司、经国内“十大”事务所审计、具有行业专长、具有地区专长的事务所审计的上市公司中更加显著。研究结论对审计师关注向下盈余管理和有效决策KAM报告行为，财务报表使用者有效利用KAM报告信息并全面了解公司盈余管理行为以正确做出投资决策具有启示意义。
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单位中北大学; 山西财经大学
