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摘要
以2010—2019年A股上市公司为样本，考察CEO自由裁量权对企业避税行为的影响，并在此基础上探讨CEO能力对二者关系的调节作用.结果显示：CEO自由裁量权与企业避税程度呈“U”形关系，存在CEO自由裁量权对企业避税程度影响的临界值.即在自由裁量权不超过临界值的情况下，企业避税程度随着CEO自由裁量权的增大而下降，超过临界值后，CEO自由裁量权反而会加剧企业避税程度；与CEO能力低的企业相比，CEO能力高的企业中CEO自由裁量权与企业避税行为的“U”形关系更加显著，说明CEO能力本身并没有好坏之分，其却能够强化CEO的“管家”角色与“代理人”角色，对企业避税行为有完全不同的影响.本文的研究意在拓宽企业避税行为影响因素以及CEO自由裁量权经济后果的相关研究范围，同时为税收监管部门的工作提供新的监管方向.
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