PPA和初始合并商誉计算中递延所得税负债界定浅析

作者：高勐; 刘文波; 邓士丹

来源：中国资产评估, 2019, (12): 36-39.

• 递延所得税负债
• PPA
• 合并商誉

根据有关规定,购买方在购买日应当对合并成本进行分配,确认所取得的被购买方的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值。且每年需要进行商誉减值测试,商誉减值测试需要确定并评估资产组或资产组组合价值,并与含商誉的初始确认值的资产组或资产组组合价值进行比较。由此可见,PPA工作的细致程度是初始合并商誉计算及后续商誉减值测试的重要工作基础。在PPA和初始合并商誉计算及后续商誉减值测试中,递延所得税负债的处理尤为重要和特殊,本文以实务中具体问题为导向,聚焦递延所得税负债,结合从PPA到合并商誉的初始计算的案例去阐述对具体问题的思考。