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摘要
本文从OECD税收负担视角出发，把我国的国家税收收入加上社保基金收入作为国际意义上的税收，利用门槛模型对税收负担与居民最终消费的关系进行探讨。研究发现，税收负担对居民最终消费的三门槛效应确实存在，门槛估计值分别为0.0837、0.2288和0.3622。当税收负担低于0.0837时，其对居民最终消费的作用是负向的，其系数为-0.4638；当税收负担处于0.0837和0.2288之间时，其系数为0.2218，对居民最终消费的作用转为正向；当税收负担处于0.2288和0.3622之间时，其系数为0.1190，对居民最终消费的作用仍是正向，但呈现边际倾向递减的趋势；当税收负担大于0.3622时，其系数为0.0392，但并不显著。可以看出，税收负担在不同阶段对居民最终消费的影响程度和方向是不同的，原因在于不同国家所处的经济发展阶段不同和税收的最终用途的不同。比较OECD各成员国也能看出，发达国家的税收负担普遍偏高，居民最终消费也偏高。我国当前的税收负担处于第三阶段的初始阶段，其结果恰好呼应了国家税务总局2021年7月提出的“要想方设法把名义税率降下来，想方设法把实际征收率提上去”，故应积极推进税收体制改革，以促进居民消费的上升和消费结构的升级。
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