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摘要
《BEPS多边公约》是G20与OECD税基侵蚀和利润转移行动计划的重要内容,旨在以多边方式同步修订数千个现有双边税收协定。公约的适用机制有三方面特征:一是保留类型多样化,对不同类型条款的保留有不同的法律效力;二是兼容性安排灵活化,与被涵盖税收协定的关系有替代、修改、补充以及或替代或补充四种类型;三是解释规则复杂化,对公约的解释同时涉及对被涵盖税收协定的解释。上述适用机制将对未来中外双边税收协定的适用产生不容忽视的影响。
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单位华东政法大学
