以2009—2017年受到证监会行政处罚的会计师事务所为研究样本,采用固定效应模型来分析审计师处罚对审计质量的影响。研究发现,证监会在加大处罚力度之后,受到行政处罚的会计师事务所的审计质量明显提高了。同时还发现,证监会处罚对正向盈余管理行为影响较大,对负向盈余管理行为影响较小。这些结果表明我国审计市场中声誉机制和处罚机制已能发挥重要影响。为促进资本市场健康运行,市场监管部门应当加强市场监管,并且同时引导审计行业形成良好有效的声誉机制。
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