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摘要
引入噪声交易理论,基于双边随机边界模型度量会计师事务所向客户收取的审计费用中反映不确定性的交易噪声,探讨其是否影响客户更换事务所。以2012—2019年沪深A股上市公司为样本,研究发现审计双方都会考虑交易噪声风险,上期交易噪声越大,本期客户越可能更换事务所,其中84.46%的客户倾向于更换为曾经有过愉快合作(过去合作中未出具非标意见)的事务所。进一步地,与事务所过去的愉快合作经历有利于减少交易噪声。在客户年报中披露事务所更换(合同到期、事务所辞职、董事会决定及其他)情况、高异常审计费用、审计定价政策放开事件中,结论同样成立。研究从交易噪声视角,为审计交易策略制定与有关部门市场监管提供参考。
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