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摘要
客户激进性避税活动会提高审计师的风险，因此，审计师必须对客户的避税活动保持应有关注。对于事务所是否会为税收激进度高的客户配置经验更丰富的签字会计师，存在“事务所整体风险控制假说”和“注册会计师个体风险规避假说”两种不同的理论预期。文章利用A股非金融类上市公司2007—2019年数据，考察了客户税收激进度对签字会计师经验配置的影响，结果表明，税收激进度与签字会计师经验水平呈显著负向关系，从而支持了“注册会计师个体风险规避假说”。横截面检验表明，仅在公司税收激进度处于较高区间、注册会计师潜在法律风险较高时，上述关系才显著。这一研究不仅有助于从个体层面了解审计师对客户避税行为的反应，而且从经验丰富注册会计师的风险应对策略角度揭示了注册会计师个体与会计师事务所整体利益的差异，有助于了解事务所内部的代理问题。
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单位南京理工大学; 经济管理学院
