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摘要
审计项目合伙人与团队成员之间的代理矛盾主要体现在团队成员是否有能力发现客户的问题,以及是否有意愿勤勉尽责。利用注册会计师在监管机构公开信息系统自行填告的上市客户年审业务参与记录,我们发现:团队成员曾参与被审计单位年审的次数越多,其本期参与的该项目越可能做出审计调整;如团队成员将在下一年成为被审计单位项目负责人,其本期参与的该项目越可能做出审计调整;在外勤负责人对团队成员具有更大需求的情形中(外勤负责人的执业经验更少或工作负荷更大时),前两项效应更为突出。本文首次提供了审计项目组内部代理问题的档案式证据,展示了审计团队成员的胜任能力和受托责任对审计质量的影响。
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单位中欧国际工商学院; 中央财经大学
