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摘要
社保基金的可持续发展是社会各界长期关注的热点。本文基于所得税征管体制改革的准自然实验，利用中国工业企业数据，构建断点回归模型实证评估了税收征管对社保基金收入的影响及潜在机制。研究发现：税收征管改革对社保基金收入产生了显著和稳健的挤出效应。机制分析表明，税收征管改革通过“税费替代效应”和“缴费基数效应”降低企业的税收规避和社保缴费基数，从而挤出社保缴费。在社保部门征收和税务部门非全责征收地区的企业以及融资约束较高的非国有企业和小规模企业中，这种挤出效应更明显。本文发现对于理解税收征管改革的外溢效应以及优化税费征管体制改革具有重要启示，应积极稳妥地推进社保由税务部门全责征收，及时关注改革进程中企业现金流和融资约束的变化及影响，为政策落地和提质增效提供基础保障。
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单位湖南大学; 中国社会科学院财经战略研究院
