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摘要
在立法上，增值税是对商品或服务的销售进行课征的一种流转税。销售方作为纳税人，虽然法律形式和地位不限，但应当满足实施经营活动的实质要件，才能符合量能课税原则。意大利、英国、法国等国家的增值税法对此也予以了明确。有鉴于此，在我国增值税法中有必要设置纳税人专门条款，引入经营活动这一核心概念，并通过经常性、营利性、独立性三项积极特征对其进行界定。同时，对纳税人的外延，删除“单位和个人”的表述，明确规定“不管何种法律形式和地位”，覆盖信托等特殊组织。作为例外，对于特定交易，在立法明确规定的情况下，纳税人可以不满足实施经营活动的实质要件。
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单位中国政法大学
