《中国人民共和国税收征收管理法》及其实施细则引入了税款滞纳金制度,体现了税收制度设计上的巨大进步。滞纳金制度对于督促纳税人及时解缴税款、提高纳税遵从度,降低征管成本有不可替代的作用。但随着经济的发展,我国的税款滞纳金制度的滞后性开始凸显,存在豁免条件不清晰、计算期限与实际执行期限不一致、行政法衔接冲突等理论和实践问题。本文通过对滞纳金的起源、制度本身的设计以及执行口径、国际税款滞纳制度比较等内容分析,探讨提出了完善现行滞纳金制度的建议。
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