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摘要
从内部控制的视角,检验宏观税收负担影响企业盈余管理行为的传导机制,提出两项竞争性研究假说,即监督动机假说和防御动机假说。实证研究发现,企业所处地区税收负担越重,则内部控制有效性越高;高税收负担地区的企业,盈余管理程度越高则内部控制有效性越强,且这一关系在正向盈余管理组中更显著,经验证据支持防御动机假设。研究结论表明,税收负担过重会推动企业强化内部控制建设,但目的并非旨在加强内部监督,相反可能是为了掩饰其盈余管理行为,以应对税收征管机关的稽查与处罚。
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单位南京审计大学
