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摘要
基于外部治理的视角，以2008—2020年A股上市公司数据为样本，从管理者对商誉减值的自由裁量权入手，研究不同外部治理机制对管理者商誉减值自由裁量权的约束作用及其内在作用机理，探寻规范商誉减值会计行为的方法和机制。研究结果表明，外部审计师作为资本市场至关重要的守护者，对管理者规避商誉减值行为方面的监督尚有一定的局限性，证券分析师和独立性较强的机构投资者能在一定程度上弥补外部审计师监督的不充分和不全面问题，且外部审计师、证券分析师、机构投资者这三种外部治理机制对管理者商誉减值裁量权产生约束的内在作用机理不尽相同。进一步研究发现，以上外部治理方式在非国有企业中监督作用更明显。
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