人口结构变化、税费改革与遗产税

作者：王博娟; 黄志国^*; 陈孝伟; 李秀芳

来源：南开经济研究, 2022, (01): 109-127.

DOI：10.14116/j.nkes.2022.01.007

• 人口结构
• 遗产税
• 个人所得税
• 养老保险缴费率

本文建立了人口结构变化、税费改革过程中开征遗产税的一般均衡世代交叠模型，以分析人口老龄化、生育率变化以及所得税、养老保险缴费率等税费制度改革对遗产倾向的影响，进而根据遗产倾向分析了遗产税对政府税收收入、未来劳均产出和个人终身效用的影响。分析表明：(1)代表性消费者年轻时期可支配收入的税费减少会弱化其遗产倾向，而养老保险个人账户缴费率降低则会强化其遗产倾向，老龄化程度加深、生育率降低也会强化其遗产倾向。(2)在配合调整个人所得税税率的情况下，开征遗产税的确有利于社会公平，它使得代表性消费者的终身效用取决于个人缴纳完社会基本养老保险后的工资与获得遗产的相对状况。(3)总体而言，税费率的影响要大于老龄化的影响，但小于生育率的影响。在一定的人口结构下，适时征收遗产税有益于政府税收、未来劳均产出和社会公平。