会计师事务所大客户流失的经济后果研究

作者：李姝; 金振^*

来源：会计研究, 2022, (12): 174-184.

• 大客户流失
• 经济后果
• 事务所声誉

会计师事务所变更作为资本市场中重要的契约行为，其引发的审计风险受到理论界和监管机构的广泛关注。在事务所变更行为日益频繁的背景下，本文探讨了大客户流失对于前任事务所及其客户群体的影响。研究发现：会计师事务所大客户流失会对事务所声誉造成负面冲击，具体表现为该事务所会失去大客户所在行业其他客户。上述影响主要存在于大客户由小所到大所的事务所变更中，而由大所到小所的事务所变更影响并不显著。进一步地，在事务所与客户关系薄弱、审计师经验较少以及民营企业的样本中，大客户流失的负面影响更明显。本文研究结论有助于分析我国上市公司事务所变更行为的群聚性特征，为审计监管工作提供经验参考。