《税收征管法》第四十五条对税收优先权作了三个层次的效力规定，其中第二层次纳税人在欠缴税款发生后设立的担保物权，税收优先于后设立的担保物权的规定与《企业破产法》的立法本意直接相悖。同时，在执行程序中与《民事诉讼法》及相关司法解释中的规定也存在冲突。税收优先权适用困境的背后是不同利益间的冲突，因此，协调好各方的利益是化解税收优先权的关键。在现行的法律框架下，应当明确税收优先权的适用前提、厘清税收优先权与相关法律规定间的适用关系、兼顾好各方的利益，从而化解税收优先权的适用困境。
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