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摘要
<正>一、合并理念合并财务报表是以相关理论的支撑和指导编制出来的。之所以在不同的历史时期，不同的国家和地区，不同的经济主体编制出形式各异的合并财务报表，其主要原因是各经济主体的“合并理念”并不统一。常见的“合并理念”主要有母公司观（parent company theory）、实体观（economic entity theory）、所有权观（ownership theory），这三种“合并理念”在我们常见的会计教材或辅导书上被称为母公司理论、实体理论、所有权理论。
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单位新疆财经大学
