“本土所”与“国际所”审计质量对比研究——基于行业专长效应的新视角

作者：闫焕民; 赵豪东; 田铭儿; 张雪华

来源：南京审计大学学报, 2023, 20(04): 12-21.

DOI：10.3969/j.issn.1672-8750.2023.04.002

• 审计独立性
• 事务所转制
• 审计质量
• 本土所
• 国际所
• 审计师行业专长
• 行业专长效应

基于行业专长效应的新视角，以2008—2019年我国A股上市公司为样本，考察了“本土所”与“国际所”的审计质量差异。研究表明：与“国际所”的非行业审计专家相比，“本土所”的行业审计专家能够利用自身行业专长优势，发挥出更强的专业胜任能力与独立性，提供更高质量的审计服务，即存在行业专长效应；进一步地，我国推行会计师事务所特殊普通合伙制改革之后，这一行业专长效应增强，即“本土所”行业审计专家更能保障审计质量。拓展分析发现，“本土所”行业审计专家主要通过增加审计投入来提升审计质量；当两位审计师来自总所或相同分所时，更有助于行业专长效应的发挥。研究结论有助于矫正资本市场参与者针对“‘国际所’必然优于‘本土所’”的惯性误解，也可以为加强我国本土会计师事务所“做大做强”建设发展提供理论参考与政策启示。

• 单位
  经济管理学院; 上海财经大学; 南昌大学